Диплом: Удержания с физических лиц

Для выявления роли налогов с физ. лиц. в формировании доходной части

рассмотрим цифровые данные о бюджете субъекта Федерации города Москвы на 1998

год. Налоговые доходы Москвы (данные в тыс. руб.): 43.000.223, среди них

подоходный налог – 9.903.226, налог на имущество физических лиц - 60336,

налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения - 13456.

Таким образом, суммируя суммы налогов с населения, перечисляемых в

региональный бюджет получаем 9977018 тыс. руб., причем почти всю эту сумму

составляет подоходный налог. Если считать в процентах к налоговым доходам

Москвы на 1999 год, то подоходный налог составляет 23 процента, налог на

имущество физических лиц - 0, 14 процентов, налог на имущество, переходящее в

порядке наследования и дарения - 0,031 процента. Таким образом, видно, что в

налоговых доходах бюджета Москвы одно из важнейших мест занимают налоги с

населения, в частности подоходный налог - 23 % (для сравнения наибольший

налоговый доход причитается на налог на прибыль - 37 процентов). Для

наглядности представлены следующие диаграммы:

Таблица 1

Таблица 2

Доходы бюджета Москвы

Таблица 3

Налоги с населения в доходе бюджета Москвы

Таким образом, видно, что налоги с населения составляют практически четверть

доходов регионального бюджета г. Москвы, причем максимальная доля принадлежит

подоходному налогу.

отдельных зарубежных стран

Налогообложение населения в Великобритании

Налоговая система Великобритании сложилась в прошлом столетии, однако

особенности подоходного налогообложения того периода характерны и для

сегодняшнего дня. Налоговая реформа 1973 г. внесла существенные изменения в

структуру налоговой системы Великобритании, приблизив ее к структуре

налоговых систем стран — членов Общего рынка. В настоящее время в системе

налогообложения государства происходят важные изменения, вызванные

проблемами, характерными для всех раз­витых стран.

Налоговые мероприятия занимают важное место в комплексе финансово-

экономических мер как лейбористов, так и консерваторов. В последнее

десятилетие было проведено значительное число на­логовых мероприятий, в том

числе поэтапное снижение ставок подоходного налога (с 33 до 20 % для

населения и с 52 до 33 % для корпораций), изменены условия предоставления

налоговых льгот различным слоям населения, отменены некоторые виды налогов,

введен ряд новых.

В целом реформа налогового законодательства призвана решать проблемы,

связанные со сложной структурой налоговой системы, совершенствовать ее

основные принципы, расширять налоговую базу в сфере прямого налогообложения

населения и корпораций.

В налоговой реформе страны можно выделить два основных направления: 1)

совершенствование системы личного подоход­ного обложения (запланированные

мероприятия были завер­шены в 1987 г.); 2) изменения в области подоходного

обложе­ния корпораций.

Основные мероприятия, составляющие налоговую реформу в Великобритании:

- Снижение нижней ставки личного подоходного налога с 27 до 20 %.

- Устранение многоступенчатого деления доходов населения и прогрессивных

ставок, применяемых к ним. Вместо ранее действовавшей шкалы оставлены лишь

три ставки подоход­ного налога: 20, 24 и 40 %.

- Введение раздельного налогообложения доходов супругов.

- Значительное увеличение личных налоговых ставок.

Вместе с тем упрощение системы не означает, что она будет самой справедливой.

По оценке английских экономистов, в ре­зультате налоговых мероприятий

среднестатистический британ­ский налогоплательщик платит в виде налога и

взносов на соц­страх приблизительно такую же долю своего дохода, как и

раньше, в то время как средняя ставка для рабочего со средним доходом

возросла с 14 до 16 %. В то же время средняя ставка налоговых изъятий у лица,

доходы которого в 5 раз превышают средний уровень, снизилась с 52 до 35 %. В

итоге высокоопла­чиваемые британцы — самые "низкооблагаемые" среди населе­ния

ведущих промышленно развитых стран, а низкооплачиваемые — наоборот. Так,

женатый человек со средним заработком, имеющий двух детей, выплачивает 34 %

своей заработной платы в виде налога (включая взносы на соцстрах) по

сравнению с 26 % в США и 23 % в Японии.

Современная налоговая система Великобритании включает:

1. Центральные налоги: подоходный налог с населения, по­доходный налог с

корпораций (корпорационный налог), налог на доходы от нефти, налог с

наследства и косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, пошлины и

акцизы, гербо­вые сборы).

2. Местные налоги (на имущество).

Налоги играют основную роль (около 90 %) в формировании доходной части

английского государственного бюджета.

На долю подоходного налога с населения приходится 64 % поступлений в виде

прямых налогов в государственный бюд­жет.

Налогообложение населения США

Подоходный налог в США является частью и федеральных налогов, и налогов

штатов, и местных налогов, т. е. распределяется между всеми ветвями власти.

Федеральный подоходный налог взимается с суммы дохода с учетом его деления на

три вида:

– "валовый", т. е. общая сумма доходов из любых источников;

– "очищенный доход", то есть валовый доход за вычетом расходов и

стандартной скидки;

– "облагаемый доход", т. е. очищенный доход за вычетом ряда расходов и

необлагаемого минимума (он примерно равен $2000).

При подоходном налоге штатов ставки обычно не достигают низших ставок

федерального подоходного налога и значительно ниже федеральных ставок по

уровням доходов. Обычно исчисление такого налога осуществляется в прогрессии.

Особенностью местного налогообложения является то, что суммы местного

подоходного налога, уплаченные налогоплательщиком в бюджет штатов, вычитаются

при расчете местного подоходного налога. Следующим по значимости следует

федеральный налог на социальное страхование. В США существует 2 системы

страхования: страхование по безработице и страхование престарелых. Взносы

уплачивают и предприниматели, и трудящиеся и равны 15,3%. Налоги на

имущество, переходящее с порядке наследования или дарения и поимущественный

налог также отчисляются в бюджеты штатов и местные бюджеты, что приемлемо и

для нашей страны, поскольку бюджеты местных органов власти особенно скудны, а

таким образом их можно хоть как-то увеличить.

Налоговые реформы, происходившие в США в 80-х годах и преследовавшие две

главные цели – обеспечение роста экономического развития в результате

сокращения обложения доходов и упрощение налогообложения – в целом имели

про­тиворечивые последствия.

Положительные результаты. Налоговые сти­мулы, выразившиеся в

значительном сокращении подоходного налога и налога на прибыль корпораций,

оказали позитивное влияние на процесс производства. Был обеспечен относительно

устойчивый и рекордный по длительности за весь послевоенный период циклический

подъем.

Одновременно произошло расширение потребительского спроса, обусловленного

увеличением занятости, ростом реальных дохо­дов (в определенной степени за

счет снижения налогов), паде­нием темпов инфляции, сокращением процентных

ставок.

За счет сокращения темпов инфляции уменьшилось налого­вое бремя плательщиков.

Если в 1980 г. семьи со средними до­ходами облагались налогом по ставке 24 %,

то после реформы – по ставке 15 %.

В результате повышения необлагаемого минимума, стан­дартной скидки и

увеличения уровня доходов, при котором возникают налоговые обязательства,

были полностью освобож­дены от уплаты налогов 6,5 млн. американцев, чьи

доходы на­ходились примерно на уровне "черты бедности".

Отрицательные стороны. Снижение ставок подоходного и

корпорационного налогов, которое, по мнению авторов реформы, не должно было

негативно отразиться на до­ходах страны (они считали, что налоговые потери

компенсиру­ют прибыли компаний и доходы населения в результате уско­рения

развития экономики). Однако фактически оно отрица­тельно повлияло на их

уровень.

Налоговые доходы, достигнув в 1980 г. своего максимума, так ни разу и не

превысили этот уровень. Только в 90-х годах эта величина незначительно

выросла.

Налоговая реформа не решила проблему поляризации общества (о чем утверждали

ее идеологи), хотя по оценкам американских специалистов в конце 80-х годов

около 80 % нaлогоплательщиков США облагались по минимальной ставке, а по

данным "Экономического доклада президента 1989 г." доля налогов, уплачиваемых

получателями крупных доходов, выросла с 34,9 % в 1981 году до 44,3 % в 1986

году. Однако существуют и другие оценки. Если в 1979 г. к категории лиц,

имевших доходы ниже официально установленного индекса бедности, принадлежало

11,7 % населения, то к 1991 г. – уже 14,2 %. Положение низкооплачиваемых

слоев населения стало еще более тяжелым. Средняя заработная плата американцев

90-х годов находилась на самом низком уровне за последние почти 30 лет. В

ценах 1982 г. она составляла в 1991 г. 7,5 долл. в час против 8,5 долл. в

начале 70-х годов. В 1990 г. среднечасовой заработок рабочих в текущих ценах

равнялся 14,8 долл. против 21,5 долл. в ФРГ, 21,9 долл. в Швеции и 17,9 долл.

в Дании.

Вновь увеличивался разрыв в распределении личных богатств. В 1983 – 1989 гг.

доля семей с доходами свыше 10 тыс. долл. в год увеличилась с 19 до 20 %;

доля состоятельных семей с доходами свыше 50 тыс. долл. возросла с 17 до 20

%; доля семей со средними доходами в 20–30 тыс. долл. уменьшилась с 19 до 17

%.

Таким образом, налоговая реформа не смогла решить важ­ную социальную задачу –

нивелирования доходов и достичь экономического равенства между различными

слоями населе­ния. Изменения в налогообложении, которые привели к сни­жению

ставок подоходного налога, обеспечили большие пре­имущества состоятельным

социальным группам.

Итак, в 80-е годы политика американского государства в области

налогообложения не смогла решить всех поставленных перед ней задач и в начале

90-х годов вопрос о проведении на­логовых преобразований вновь стал

актуальным.

Новым экономическим планом Клинтона предусматрива­лось самое большое в

истории страны сокращение за 1994–1997 гг. дефицита федерального бюджета – на

493 млрд долл. – и уменьшение его расходов на 247 млрд долл. Одна из

ве­дущих ролей в предложениях администрации отводилась нало­говым методам

регулирования экономического развития. Наи­более крупные изменения

предусматривались в области пря­мого налогообложения физических лиц,

затрагивающие в ос­новном состоятельные слои американского населения.

Одно­временно новшества коснулись индивидуальных компаний и партнерств, не

имеющих статуса юридического лица, которые в США облагаются по тем же ставкам

и правилам, как и граждане. К действующим ставкам подоходного налога 15, 28 и

31 % добавилась еще одна – на высокие доходы, равная 36 %. Кроме того, на

доходы свыше этих было предложено ввести пятую ставку 39,6 % (36 +

экстраставка 3,6 %). Данная ставка должна затрагивать доходы свыше 250 тыс.

долл. для одиноких лиц, глав семейств и супругов, заполняющих совместную

налоговую декларацию. К доходам супругов, заполняющих раздельные декларации,

ставка должна применяться начиная со 125 тыс. долл. По существу новые ставки

налога прогрессивнее, так как затрагивают наиболее богатых лиц, составляющих

1,2 % общего числа налогоплательщиков, и совсем не касаются малообеспе­ченных

и лиц со средними доходами.

Важное место в программе уделяется стимулированию инве­стиций в бедствующие

города и сельские местности. Предусмат­ривается определение 50 так называемых

"предпринимательских зон" для привлечения капитальных вложений, среди них 30

го­родских, 15 сельских и 5 индейских резерваций, где будет осу­ществляться

льготное налогообложение. Такие районы указы­ваются местными правительствами

и правительствами штатов. Разработаны определенные критерии с целью придания

той или иной местности статуса особо нуждающейся в инвестициях (максимальный

размер территории при минимальной числен­ности населения, наличие большого

числа безработных, общая потребность в помощи, доля нищих в общем количестве

насе­ления от 25 % и выше). Обозначенные зоны будут оставаться в действии 10

лет.

Предложено ввести два вида налоговых льгот: для лиц, ра­ботающих в

"предпринимательской зоне", и по инвестициям в данные районы. Льготы для

работников данных зон подразде­ляются на два вида: по зарплате и определенным

категориям работников. Льгота по заработной плате будет предоставляться

лицам, живущим и работающим в "предпринимательской зо­не", при этом могут

быть учтены некоторые расходы на обучение и профессиональную подготовку.

Расширяется сфера действия преференции определенным категориям работников.

Лицо, живу­щее в такой местности, рассматривается как принадлежащее к од­ной

из групп, на которые распространяется данная льгота.

Налогообложение населения Франции

Среди ведущих развитых стран Францию отличает высокая доля обязательных

отчислений (налоговых платежей и взносов в фонды социального назначения) в

валовом внутреннем про­дукте.

В налоговой системе Франции подоходный налог составляет 18,1% доходов

бюджета. Он стоит на втором месте после НДС. В основном налоговая система

Франции похожа на системы США. Отличия небольшие: налоги на социальное

страхование здесь уплачивают только трудящиеся (а у нас в стране - только

работодатели), к тому же здесь присутствует так называемый профессиональный

налог, который уплачивают лица работающие, но не вознаграждаемые заработной

платой. Данный налог привлек мое внимание потому, что сейчас наши граждане

изыскивают все новые пути для заработка денег, а государство еще не может

уследить за всеми работами, поэтому нам может пригодиться в данной ситуации

профессиональный налог.

Другая отличительная черта системы обязательных отчисле­ний во Франции –

высокая доля взносов в фонды социального назначения. По доле взносов в фонды

социального назначения в сумме ВВП Франция занимает первое место среди

развитых стран.

Еще одной особенностью Франции является низкий уро­вень прямого налогообложения

и одновременно высокий уро­вень косвенного. При этом во Франции – высокая доля

посту­плений от налогов на товары и услуги в ВВП ив общем объеме обязательных

отчислений. Косвенные налоги дают около 60% налоговых доходов общего

бюджета.

Около 40 % доходов общего бюджета обеспечивают поступ­ления от прямых

налогов. Среди них основную роль играет подо­ходный налог (налог на

доходы физических лиц). На его долю приходится около 20–21 % налоговых доходов

общего бюджета. Вторым по значению выступает налог на прибыль акционерных

компаний (корпорационный налог). Доля поступлений от него в налоговых

доходах колеблется от 8 до 10 %.

После значительного роста налогов в 70-е годы во Фран­ции, как и в

большинстве других стран Западной Европы, на­логи стабилизировались.

Сокращение подоходного налога и на­лога на добавленную стоимость в таких

товарных группах, как автомобили, компенсируется повышением взносов в систему

социального страхования.

Дальнейшая модернизация французской налоговой системы будет идти в русле

проводившегося в течение последних лет курса на стабилизацию доли налоговых

поступлений в ВВП и постепенное ее снижение.

Налогообложение населения Германии

Налоговая система Германии насчитывает примерно 50 ви­дов налогов, которые

значительно различаются по кругу пла­тельщиков, базе обложения и ставкам.

Наряду с множественно­стью налогов следует отметить также тенденцию к их

концен­трации: на наиболее крупные налоги приходится все большая часть

совокупных поступлений.

Современная система распределения налогов сложилась в ходе крупнейшей финансовой

реформы 1969 г. Все налоги, по­ступающие в сводный бюджет государства, можно

разделить на две группы: 1) закрепленные за соответствующим

администра­тивно-территориальным звеном и поступающие туда в полном объеме, или

собственные налоги; 2) распределяемые по уста­новленным нормам между

федерацией, землями и общинами и поступающие одновременно в бюджеты различных

уровней, или общие налоги.

В Германии подоходный налог также является главным источником доходов

бюджетов разного уровня. Он распределяется следующим образом: 42,5%

поступлений направляется в федеральный бюджет, 42,5% - бюджет соответствующей

земли (района), 15% - в местный бюджет. Подоходный налог здесь также

прогрессивен.

До реформы к собственным налогам федерации относились акцизы (кроме налога на

пиво), пошлины, налог с оборота (с 1968 г. – налог на добавленную стоимость),

финансовые моно­полии. Землям принадлежали поимущественный налог, налог с

наследства и дарений, автомобильный, акциз на пиво, общи­нам – поземельный и

промысловый. Общими налогами явля­лись подоходный и корпорационный. Они

распределялись ме­жду федерацией и землями, объединенными в Малый налого­вый

союз. В ходе реформы образовался Большой налоговый союз с участием общин. В

число общих был включен налог на добавленную стоимость, распределяемый между

федерацией и землями. Общины получили право на часть поступлений об­щего

подоходного налога, а взамен этого стали отчислять федерации и землям

определенную долю собственного промы­слового налога. Налоговый обмен

способствовал укреплению доходов общин, уменьшению различий в доходах между

ними.

Доля налогов в доходах федерального бюджета в 1990–1995 гг. составляла в

среднем около 90 %. К собственным налогам феде­рации относятся различные

акцизы (на нефтепродукты, табак, спиртоводочные изделия и др.), кроме налога

на пиво, тамо­женные пошлины, сборы в рамках ЕС и некоторые другие (например,

"надбавка на солидарность" к подоходному и корпорационному налогам).

Собственные налоги земель включают поимущественный налог, налоги с наследства

и дарений, с вла­дельцев автотранспорта, акциз на пиво и другие, общин –

по­земельный и промысловый. В 1991–1995 гг. доля налогов в бюджетных доходах

земель составляла примерно 60 %, общин – около 31 %. Общими являются налоги:

подоходный, корпорационный, на доходы от капитала, на добавленную стоимость.

Доля федераций и земель в подоходном налоге с физиче­ских лиц с 1980 г.

установлена в одинаковом размере: по 42,5 %, доля общин соответственно равна

15 %. Корпорационный налог и налог на доходы от капитала распределяются

только между федерацией и землями в соотношении 50:50. Соотношение до­лей

федерации и земель в налоге на добавленную стоимость определяется на основе

федерального закона и может изме­няться в зависимости от динамики их доходов

и расходов.

11. ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА

ОРГАНАХ.

Учет налогоплательщиков

1. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат

постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения

организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства

физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого

имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения,

расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности

которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана

встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему

месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного

подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и

транспортных средств.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам вправе определять

особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.

Особенности учета иностранных организаций устанавливаются Министерством

Российской Федерации по налогам и сборам.

2. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика

организации и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от

наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение

обязанности по уплате того или иного налога.

3. Заявление о постановке на учет организации или физического лица,

осуществляющего деятельность без образования юридического лица, подается в

налоговый орган соответственно по месту нахождения или по месту жительства в

течение 10 дней после их государственной регистрации.

4. При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное

подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения

обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания

обособленного подразделения.

5. Заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего

налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в

налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня

его регистрации.

Постановка на учет в налоговых органах физического лица по месту нахождения

принадлежащего ему недвижимого имущества, являющегося объектом

налогообложения, осуществляется на основе информации, предоставляемой

органами, указанными в статье 85 Кодекса.

Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:

1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место нахождения

(жительства) собственника имущества;

2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, -

место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии

таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

6. Заявление о постановке на учет частных нотариусов, частных детективов,

частных охранников подается в налоговый орган по месту их жительства в

течение 10 дней после выдачи им лицензии, свидетельства или иного документа,

на основании которого осуществляется их деятельность.

7. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к

индивидуальным предпринимателям осуществляется налоговым органом по месту

жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами,

указанными в статье 85 Кодекса.

8. Налоговый орган обязан незамедлительно уведомить физическое лицо о

постановке его на учет.

9. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением

места постановки на учет решение на основе представленных ими данных

принимается налоговым органом.

10. Налоговые органы обязаны на основе имеющихся данных и сведений,

сообщаемых им органами, осуществляющими государственную регистрацию

юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей,

выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, учет и

регистрацию недвижимого имущества и сделок с ним, самостоятельно (до подачи

заявления налогоплательщиком) принимать меры к постановке на учет

налогоплательщиков в налоговых органах.

Порядок постановки на учет, переучета и снятия с учета. Идентификационный

номер налогоплательщика

1. Форма заявления о постановке на учет устанавливается Министерством

Российской Федерации по налогам и сборам. При подаче заявления организация

одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном

экземпляре копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о

регистрации, учредительных и иных документов, необходимых при государственной

регистрации, других документов, подтверждающих в соответствии с

законодательством Российской Федерации создание организации.

При подаче заявления индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением

о постановке на учет представляет свидетельство о государственной регистрации

в качестве индивидуального предпринимателя или представляет копию лицензии на

право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность

налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.

При постановке на учет в состав сведений о налогоплательщиках - физических

лицах включаются также их персональные данные:

фамилия, имя, отчество;

дата и место рождения;

пол;

адрес места жительства;

данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;

гражданство.

Новые формы заявлений о постановке на учет утверждаются до начала года, с

которого они начинают применяться.

Особенности порядка постановки на учет иностранных организаций в зависимости

от видов получения доходов определяются Министерством Российской Федерации по

налогам и сборам.

2. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в

течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же

срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается

Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

3. Об изменениях в уставных и других учредительных документах организаций, в

том числе связанных с образованием новых филиалов и представительств,

изменением места нахождения, а также о разрешении заниматься лицензируемыми

видами деятельности организации обязаны уведомлять налоговый орган, в котором

они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента регистрации изменений в

учредительных документах. Об изменении места жительства индивидуальные

предприниматели обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят на

учете, в 10-дневный срок с момента такого изменения.

4. Если состоящий на учете налогоплательщик сменил место своего нахождения

или место жительства, то снятие с учета налогоплательщика производится

налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете, в течение

пяти дней после подачи налогоплательщиком заявления об изменении места своего

нахождения или места жительства. Налогоплательщик обязан заявить в налоговый

орган об изменении места своего нахождения или места жительства в 10-дневный

срок с момента такого изменения.

5. В случае ликвидации или реорганизации организации, принятия организацией

решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения,

прекращения деятельности через постоянное представительство, прекращения

деятельности индивидуального предпринимателя снятие с учета производится

налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня

подачи такого заявления.

6. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

7. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и

сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через

таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской

Федерации идентификационный номер налогоплательщика.

Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех

направляемых ему уведомлениях.

Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в

налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в

иных случаях, предусмотренных законодательством.

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения

идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством

Российской Федерации по налогам и сборам.

8. На основе данных учета Министерство Российской Федерации по налогам и

сборам ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке,

установленном Правительством Российской Федерации.

9. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются

налоговой тайной, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

10. Организации - налоговые агенты, не учтенные в качестве

налогоплательщиков, встают на учет в налоговых органах по месту своего

нахождения в порядке, предусмотренном настоящей главой для организаций-

налогоплательщиков.

11. Постановка на учет в органах государственных внебюджетных фондов

производится в порядке, предусмотренном настоящей статьей. При этом форма

заявления о постановке на учет разрабатывается органами государственных

внебюджетных фондов по согласованию с Министерством Российской Федерации по

налогам и сборам.

11.2. ПРАВА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА КАК НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о

действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных

актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах

и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их

должностных лиц;

2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных

органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о

налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке,

установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный

налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне

взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через

своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по

исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а

также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения

законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении

налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их

должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным

законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия

(бездействие) их должностных лиц;

13) требовать соблюдения налоговой тайны;

14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков,

причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными

действиями (бездействием) их должностных лиц.

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом

и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).

1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и

судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков

сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

2. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями

должностных лиц налоговых органов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав

налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными

законами.

11.3. обязанности физического лица

как налогоплательщика

Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена

настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов

налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о

налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке

налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если

такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также

бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О

бухгалтерском учете";

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях,

предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и

уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных

нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать

законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими

своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в

случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета

и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также

документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и

произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - помимо

обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно

сообщать в налоговый орган по месту учета:

об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не

позднее одного месяца со дня начала такого участия;

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской

Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания,

реорганизации или ликвидации;

об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации

- в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее

десяти дней с момента такого изменения.

3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также

нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

11.4. Ответственность физического лица

за нарушения налогового законодательства

4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него

обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в

соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги и сборы в

связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации,

также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством

Российской Федерации.

Понятие налогового правонарушения

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в

нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или

бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое

настоящим Кодексом установлена ответственность.

Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений

1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и

физические лица в случаях, предусмотренных главой 16 Кодекса.

2. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с

шестнадцатилетнего возраста.

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового

правонарушения

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового

правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены

настоящим Кодексом.

2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение

одного и того же налогового правонарушения.

3. Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за деяние, совершенное

физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава

преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской

Федерации.

4. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового

правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы

налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение

налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить

причитающиеся суммы налога и пени.

5. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его

виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и

установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к

ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении

налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств,

свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его

совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в

виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого

лица.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение

налогового правонарушения

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового

правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения,

физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего

возраста.

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение

налогового правонарушения.

Заключение

Общеизвестно, что современная система налогообложения является серьезным

фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком громоздка и требует

упрощения. Представляется, что простая, понятная система налогообложения

удовлетворяла бы чаяниям налогоплательщиков и позволяла бы соблюсти

государственные интересы.

Налоги с населения - неотъемлемая часть экономической системы любой страны.

Во всех экономически развитых странах подоходный налог с физических лиц

является основным источником доходов государственного бюджета. В нашей же

стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц. Это можно считать

одной из особенностей российской фискальной политики. Низкие доходы основной

массы населения вряд ли могут обеспечить достаточные поступления в

государственный бюджет. Поэтому бизнес, юридические лица несут повышенную

налоговую нагрузку, что отрицательно сказывается на инвестиционной политике

предприятий и темпах экономического роста государства.

Ко всему прочему и само налоговое законодательство в отношении физических лиц

имеет множество существенных недостатков. Критически важно прекратить

практику хаотичного внесения поправок в налоговое законодательство, увеличив

период действия стабильных правил. Поправки, ухудшающие положение

налогоплательщиков, должны вноситься строго в соответствии с регламентом,

предписанным законодательством. Необходимо улучшить информирование

налогоплательщиков, сократить возможности сотрудников фискальных служб

произвольно толковать неопределенные положения налогового законодательства.

Налоговая политика должна строиться на основе теоретически обоснованных

принципов, в числе которых можно назвать унификацию ставок налогов и

принципов налогообложения физических лиц.

Список использованной литературы:

1. Закон РФ от 12.12.91 № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в

порядке наследования или дарения" (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 6

марта 1993 г., 27 января 1995 г.). Справочная система Гарант.

2. Закон РФ от 12 декабря 1991 г. №2018-1 «О курортном сборе с

физических лиц» (в редакции от 1 сентября 1997 г.)

3. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы

в РФ» (в редакции 1997 г.)

4. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 "О подоходном налоге с

физических лиц" (по состоянию на 31 декабря 1997 г.)

5. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество

физических лиц" (с изменениями от 22 декабря 1992 г. , 11 декабря 1993 г. ,

11 августа 1994 г. , 27 января 1995 г.)

6. Инструкция Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 года №31 «О порядке

исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц» (в редакции от 1

апреля 1996 г.)

7. Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г.№685 «Об основных направлениях

налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной

дисциплины» (с изменениями от 3 апреля 1997 г.)

8. Закон РФ от 26 марта 1998 г. №42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год»

9. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. №2000-1 «О регистрационном сборе с

физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их

регистрации» (в редакции от 1 сентября 1997 г.)

10. Мэнкью Н.Г. “Принципы Экономикс” – СПб: Питер Ком, 1999.

11. Черник Д. Г. "Налоги. " М.: Финансы и статистика, 1995.

12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая.

Официальный текст. Справочная система Консультант плюс.

13. Гражданский кодекс Российской Федерации. Справочная система Гарант.

14. Инструкция Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 г. №32 "О порядке исчисления

и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или

дарения". Справочная система Консультант плюс.

15. Письмо Госналогслужбы РФ от 25 декабря 1995 г. № ВН-6-03/659 "О

временных Методических рекомендациях о порядке учета плательщиков налогов с

имущества физических лиц и земельного налога". Справочная система Гарант.

16. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и

статистика, 1996.

17. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник

для вузов. – М.: Книжный мир, 1999.

18. Черник Д. Г, Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

19. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1999.

20. Присягин Г. Н. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования

или дарения.// Бухгалтерский учет. 1999. - №8, №9. – С. 22-26, С. 25-30.

21. Пятов М. Л., Быков В. А. Учет и налогообложение операций по

использованию договора дарения.// Бухгалтерский учет. 1998. - №10. – С. 30-

35.

22. Белялов А.З. "Рекомендации: как избежать больших российских налогов",

Москва: МВЦ "АЙТОЛАН".

23. Жyрнал "Финансы" N 9 за 1997 год

24. Жyрнал "Нормативные акты по финансам, налогам и страхованию" приложение

к жyрналy "Финансы", N 8,9,10 за 1998 год.

25. Указ Президента РФ "О Госyдарственной налоговой слyжбе Российской

Федерации" (с приложениями).

26. Газета "Экономика и жизнь", N 37,38 за 1997 год № 8 за 2001 год

[1] Источник: РИА "РосБизнесКонсалтинг"

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6